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2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算解讀
Source: | Author:tallet007 | Publish time: 2020-01-17 | 9323 Views | Share:

為貫徹落實國務院常務會議精神,合理有序建立個人所得稅年度匯算清繳制度,切實維護納稅人合法權益,確保新稅制實施后首次綜合所得匯算清繳工作順利開展,經深入研究論證,借鑒國際通行做法,向社會公開征求意見并充分吸納修改完善后,發布了《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2019年 第44號)

u個人所得稅改革
u       2019年1月1日,新修改的個人所得稅法全面實施。這次個人所得稅改革,除提高“起征點”和增加六項專項附加扣除外,還在我國歷史上首次建立了綜合與分類相結合的個人所得稅制。這樣,有利于平衡不同所得稅負,更好地體現量能負但原則,更好發揮個人所得稅收入分配調節作用。

綜合所得個人所得稅匯算清繳

u1 “匯”收支    居民個人自行匯總一個納稅年度內取得的綜合所得、支出等情況
u2“算”總賬     依法計算本年度應納稅額,減除已預繳稅額,確定該 “算”總賬 納稅年度應補稅額或者應退稅額
u3 “清”稅款    自行辦理納稅申報,結清稅款
u4    繳退稅    多退少補

為什么要進行年度匯算

01 年度匯算可以更加精準、全面落實各項稅前扣除和稅收優惠政策,更好保障納稅人的權益。

有的納稅人由于工作繁忙,可享受的稅前扣除項目在平時沒來得及享受;大病醫療支出等扣除,只有年度結束才知道確切金額。

02 年度匯算,能準確計算納稅人綜合所得全年應該實際繳納的個人所得稅,如果多預繳了稅款,就要退還給納稅人。

實踐中,很難讓所有人平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一致。比如:年度中間,納稅人取得綜合所得的收入波動過大或時斷時續,在收入較高或有收入的月份按規定預繳了稅款,但全年綜合所得的收入總計還不到6萬元,減去基本減除費用6萬元后,按年計算則無需繳納個人所得稅。


年度匯算具體計算公式

2019年度匯算應退或應補稅額=

[(綜合所得收入額 - 60000元 -“三險一金”等專項扣除 - 子女教育等專項附加扣除 - 依法確定的其他扣除 - 捐贈)×稅率 -速算扣除數 ]-2019年已預繳稅額


無需辦理年度匯算的納稅人 《公告》第二條

01 本來應當辦理年度匯算且需要補稅,但因政策規定免除其辦理義務的納稅人。

具體為:

①2019年度需要補稅但取得的綜合所得

年收入合計不超過12萬元;

②2019年度應補繳稅額低于400元。

02 已預繳稅額與年度應納稅額一致或不申請年度匯算退稅的納稅人。

如果納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一致,既不需要退稅也不需要補稅,便無需辦理年度匯算;或者納稅人自愿放棄退稅,也可以不辦理年度匯算。取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形,則不適用豁免政策。——財政部 稅務總局公告2019年第94號

u?起征點是是提高到了“12萬”
u? 豁免匯繳義務中的年收入12萬元,是毛收入,所得,還是收入額?
u? 豁免年收入12萬元以下人群匯繳義務,我還否申請退稅?
u?豁免了匯繳義務,那稅款還用用補繳?
u?我自已計算時扣除了專項附加扣除、捐贈后補稅不足400元,還用申報嗎?

情形一:2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅

01 2019年度綜合所得年收入額不超過6萬元,但平時預繳過個人所得稅。

【例】某納稅人1月領取工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元,假設沒有專項附加扣除,預繳個稅90元;其他月份每月工資4000元,無須預繳個稅。全年看,因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅,因此預繳的90元稅款可以申請退還。

02 2019年度有符合享受條件的專項附加扣除,但預繳稅款時沒有申報扣除

【例】某納稅人每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元,有兩個上小學的孩子,按規定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育專項附加扣除。但因其在預繳環節未填報,使得計算個稅時未減除子女教育附加扣除,全年預繳個稅1080元。其在年度匯算時填報了相關信息后可補充扣除24000元,扣除后全年應納個稅360元,按規定其可以申請退稅720元。

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